环球热议:ISSB可持续信披准则正式发布,ESG标准全球统一步伐加快
来源:金融界    时间:2023-07-04 08:47:42

张若海 宋广超


(相关资料图)

ISSB制定的可持续信披准则正式发布,我们对正式版文件和征求意见稿的内容进行了详细对比。正式版文件结构更加清晰,内容更为规范,对企业而言披露难度有所降低。全球可持续信披标准出台,有望改变中国企业的ESG评级劣势,但世界各监管区域的可持续信披标准百花齐放,又对全球统一标准的推行有一定负面影响。我们筛选出中证ESG评分和MSCI评分差异较大且未参考主流国际标准披露ESG报告的A股上市公司共31家,这些公司如果能够参考ISDS进行披露,其国外ESG评级有提升的可能。

▍国际可持续信披准则正式发布,结构和内容略有调整。

ISSB(International Sustainability Standards Board,国际可持续发展准则理事会)于2023年6月26日发布了国际可持续信息披露标准IFRS S1和S2的正式版文件,其结构和内容相较于2022年3月31日发布的征求意见稿均有所调整。经过调整后,结构更加清晰,内容更为规范。关键的改动包括:

1)不再强调“可持续相关风险和机遇”的“重大性”;

2)做好与其他可持续信披标准的对接准备;

3)强化了不确定性信息的披露方法;

4)删除了披露“碳补偿”(carbon offsets)的要求,但将使用气候情景分析的要求变为强制性的;

5)不再要求一定按照GHG Protocol的计算方法披露碳排放数据,无需披露排放强度,但需要披露融资排放在内的范围3碳排放;

6)降低了对内部碳定价和高管薪酬与气候因素挂钩的信息披露的要求;

7)2024年1月1日后的财年开始生效,且第一年内有一些豁免披露的内容作为过渡措施。

全球统一标准方便中国企业参考,部分上市公司ESG评级或将提升。

当前国外ESG评级机构对中国企业评分相对较低,原因在于披露标准的不同和评分标准的不同。中国监管机构在ISSB中具有一定话语权,这有利于ISDS对中国企业的适配。参考全球统一的可持续信披标准,将有利于部分尚未参考国际标准的中国上市公司的国外ESG评级提升,我们筛选出31家中证ESG评分和MSCI评分差异较大且未参考主流国际标准披露ESG报告的A股上市公司,这些公司如果能够参考ISDS进行披露,那么其国外ESG评分有望得到提升。

各国/地区ESG信披标准纷纷出台,ISDS的推行仍需监管机构配合。

GRI标准仍具有强大影响力,欧洲ESRS标准即将出台,其他地区的监管机构也有推行自主制定的可持续信披标准的计划,因此可能影响全球统一标准的推行,未来ISDS的实施有赖于具有强制力的各国监管机构的配合才能落地。

投资建议:

我们建议关注国内外ESG评分差异较大的上市公司,随着全球可持续信披标准的统一,这些上市公司的ESG信披有望得到改善,其国外ESG评级有提升的潜力。可结合其财务表现,建议关注这些公司的投资机会。

风险因素

对ISDS的解读不准确;各国/地区监管机构对ISDS态度不明朗;各国/地区企业践行ISDS有难度;ISSB推行ISDS不及预期;A股相关公司的国外ESG评分提升幅度不及预期。

本文源自:券商研报精选

作者:中信证券

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